近日，資本邦了解到，大連優(yōu)迅科技股份有限公司(下稱“優(yōu)迅科技”)回復(fù)科創(chuàng)板IPO二輪問(wèn)詢。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

在二輪問(wèn)詢中，上交所主要關(guān)注優(yōu)迅科技關(guān)聯(lián)交易、成本和毛利率、核心技術(shù)、研發(fā)人員和研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對(duì)賭解除的會(huì)計(jì)處理等九方面的問(wèn)題。

關(guān)于核心技術(shù)，上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)結(jié)合發(fā)行人成立于2017年12月底、實(shí)際控制人在創(chuàng)立發(fā)行人前主要控制貿(mào)易公司從事貿(mào)易業(yè)務(wù)、發(fā)行人專利申請(qǐng)時(shí)間主要在2018年以后、研發(fā)人員以本科及專科學(xué)歷為主、核心技術(shù)人員宋小飛、侯炳澤、李志超均為1990年后出生，平均年齡不足30歲等情況，進(jìn)一步對(duì)比同行業(yè)相關(guān)情況并說(shuō)明發(fā)行人核心技術(shù)來(lái)源、研發(fā)及商業(yè)化進(jìn)程、成立后短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)品商業(yè)化應(yīng)用的合理性;(2)量化說(shuō)明發(fā)行人裸芯片封裝設(shè)計(jì)技術(shù)相較基于COC進(jìn)行后道加工技術(shù)對(duì)產(chǎn)品性能的改進(jìn)情況;(3)發(fā)行人參與重要元器件(如TEC、光芯片、光學(xué)元件)設(shè)計(jì)、定制化采購(gòu)較通用元器件設(shè)計(jì)、定制的內(nèi)容，量化說(shuō)明對(duì)產(chǎn)品性能的改進(jìn)情況;(4)發(fā)行人自建設(shè)備平臺(tái)的主要設(shè)備構(gòu)成，結(jié)合發(fā)行人多臺(tái)機(jī)器設(shè)備租賃的情況說(shuō)明發(fā)行人平臺(tái)搭建能力的競(jìng)爭(zhēng)力情況。

優(yōu)迅科技回復(fù)稱，公司實(shí)際控制人金爽在創(chuàng)立公司前主要通過(guò)博非柯特、威普達(dá)從事貿(mào)易業(yè)務(wù)，貿(mào)易業(yè)務(wù)涉及光電子元器件行業(yè)產(chǎn)品，積累了一定的行業(yè)采購(gòu)銷售資源。公司實(shí)際控制人廖傳武于2007年至2013年在美泰普斯光電科技(大連)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“美泰普斯”)任職。美泰普斯是當(dāng)時(shí)光通信行業(yè)國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)美國(guó)美泰普斯公司在中國(guó)設(shè)立的全資子公司，美國(guó)美泰普斯公司是當(dāng)時(shí)全球范圍內(nèi)最先開(kāi)發(fā)長(zhǎng)距離、波分復(fù)用光芯片、光器件的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者之一。

作為國(guó)內(nèi)最早涉足光通信領(lǐng)域的工程師之一，廖傳武從美泰普斯設(shè)立之初即加入該公司，從第一條生產(chǎn)線搭建開(kāi)始參與了該公司各項(xiàng)核心光器件產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)工作，并先后任該公司生產(chǎn)部長(zhǎng)、副總工程師、副總經(jīng)理等職務(wù)，成為技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品生產(chǎn)的主要負(fù)責(zé)人之一，積累了光器件研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造方面國(guó)際領(lǐng)先的經(jīng)驗(yàn)。廖傳武是國(guó)內(nèi)光器件領(lǐng)域極少數(shù)覆蓋技術(shù)研發(fā)及產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的專家。光器件產(chǎn)品從技術(shù)研發(fā)到實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定量產(chǎn)之間諸多具體問(wèn)題的解決需要長(zhǎng)期一線研發(fā)生產(chǎn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，國(guó)內(nèi)其他光器件、光模塊企業(yè)具備類似經(jīng)歷的專業(yè)人才極少。在美泰普斯實(shí)踐工作經(jīng)歷的基礎(chǔ)上，廖傳武還在大連理工大學(xué)攻讀微電子與固體電子學(xué)博士學(xué)位，并將最前沿的理論知識(shí)應(yīng)用于公司技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，包括將其在核心學(xué)術(shù)期刊發(fā)表的關(guān)于串?dāng)_控制的研究成果應(yīng)用于波分復(fù)用產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)過(guò)程。

公司成立以后通過(guò)自主招聘組建了技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，以廖傳武為技術(shù)核心開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目并通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行自主培養(yǎng)，核心技術(shù)人員宋小飛、侯炳澤、李志超具有相關(guān)專業(yè)背景，在公司創(chuàng)業(yè)階段高強(qiáng)度、快節(jié)奏、高標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)研發(fā)工作過(guò)程中積累了研發(fā)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的同時(shí)形成了多項(xiàng)發(fā)明專利等技術(shù)成果，是公司自主培養(yǎng)的研發(fā)人員中的佼佼者，逐漸成為公司核心技術(shù)人員和國(guó)內(nèi)波分復(fù)用光器件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面的專家人才。在波分復(fù)用高端光器件設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域，公司核心技術(shù)人員的技術(shù)水平和產(chǎn)品實(shí)際開(kāi)發(fā)成果已居于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平，國(guó)內(nèi)同行業(yè)公司具備波分復(fù)用光器件開(kāi)發(fā)能力的技術(shù)人才極為稀缺。

如本回復(fù)問(wèn)題6第(2)問(wèn)之回復(fù)所述，公司技術(shù)研發(fā)工作需要不同學(xué)歷專業(yè)、技術(shù)水平、研發(fā)資歷的人員分工配合完成。根據(jù)同行業(yè)可比公司公開(kāi)披露的信息，雖然相關(guān)公司未披露研發(fā)人員的具體學(xué)歷結(jié)構(gòu)，但中際旭創(chuàng)上市時(shí)披露核心技術(shù)人員為本科、專科及中專學(xué)歷，2020年度研發(fā)人員人數(shù)大于本科及以上學(xué)歷人數(shù);新易盛上市時(shí)披露“核心技術(shù)人員及其他主要研發(fā)人員”包括大專及本科學(xué)歷，2020年度研發(fā)人員人數(shù)接近本科及以上學(xué)歷人數(shù);博創(chuàng)科技披露核心技術(shù)人員僅2名，2020年度研發(fā)人員人數(shù)大于本科及以上學(xué)歷人數(shù);劍橋科技、仕佳光子披露2020年度的研發(fā)人員人數(shù)亦接近本科及以上學(xué)歷人數(shù)，同行業(yè)可比公司研發(fā)人員構(gòu)成均包括一定比例大專及以下學(xué)歷人員。公司在報(bào)告期內(nèi)展現(xiàn)出優(yōu)秀的持續(xù)研發(fā)能力，不斷開(kāi)發(fā)適應(yīng)5G時(shí)代最新需求的高端光器件產(chǎn)品，核心技術(shù)人員技術(shù)水平及研發(fā)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)等方面不存在明顯低于同行業(yè)公司的情況。

公司通過(guò)自主開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)研發(fā)及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，逐漸形成技術(shù)成果并申請(qǐng)專利，專利申請(qǐng)時(shí)間主要在2018年以后與公司成立時(shí)間及研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)展情況匹配。公司產(chǎn)品開(kāi)發(fā)一般需要3個(gè)月至1年的周期，2018年成立初期主要在遼寧優(yōu)迅搭建的研發(fā)平臺(tái)基礎(chǔ)上專注波分復(fù)用產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，基于自身實(shí)際情況和對(duì)光通信行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的判斷，先后開(kāi)發(fā)了超長(zhǎng)距離傳輸?shù)?.5G、10GOSA等產(chǎn)品，并以上述產(chǎn)品為基礎(chǔ)進(jìn)入高端光器件利基市場(chǎng)。相對(duì)而言，2.5G、10G高端光器件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)可基于中低端產(chǎn)品成熟的技術(shù)和原材料進(jìn)行，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本相對(duì)較低、周期相對(duì)較短，而相關(guān)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)商業(yè)化應(yīng)用亦為公司之后獲得融資、擴(kuò)大生產(chǎn)以及成功開(kāi)展25G、50G、100G等更多研發(fā)項(xiàng)目奠定了基礎(chǔ)。

光通信行業(yè)產(chǎn)品發(fā)展速度較快，特別是報(bào)告期內(nèi)5G網(wǎng)絡(luò)商用初期，下游及終端客戶方案處于持續(xù)探索且多種方案并存的狀態(tài)，對(duì)光器件的具體參數(shù)指標(biāo)的要求不斷變化。公司并非于成立時(shí)即具備目前的核心技術(shù)水平和產(chǎn)品種類，報(bào)告期內(nèi)自主研發(fā)的多種型號(hào)產(chǎn)品在公司成立前并無(wú)其他國(guó)內(nèi)光器件廠商生產(chǎn)類似產(chǎn)品。公司在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，各項(xiàng)核心技術(shù)的水平在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)提升，產(chǎn)品種類在報(bào)告期內(nèi)不斷豐富。

綜上所述，公司核心技術(shù)不存在來(lái)源于第三方的情況，公司成立初期基于對(duì)細(xì)分市場(chǎng)相對(duì)準(zhǔn)確的判斷在特定細(xì)分產(chǎn)品上實(shí)現(xiàn)了商業(yè)化應(yīng)用，并以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)收入、樹立品牌、獲得融資、擴(kuò)大生產(chǎn)、加強(qiáng)研發(fā)，形成良性循環(huán)。公司成立后通過(guò)持續(xù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)開(kāi)拓逐步實(shí)現(xiàn)各細(xì)分產(chǎn)品的商業(yè)化，超長(zhǎng)距離傳輸、密集波分復(fù)用的2.5G、10GOSA以及25G、50G、100GOSA等其他高端光器件產(chǎn)品的研發(fā)和商業(yè)化過(guò)程均經(jīng)歷了反復(fù)試錯(cuò)和較長(zhǎng)的周期。公司產(chǎn)品的商業(yè)化過(guò)程及成立以來(lái)的整體發(fā)展過(guò)程具有商業(yè)合理性。

公司具備的平臺(tái)搭建能力提高了設(shè)備精度，使產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造的靈活性和可行性得到提升，為公司新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提供基礎(chǔ)支持，同時(shí)有助于快速實(shí)現(xiàn)研發(fā)樣品到量產(chǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換，并保證產(chǎn)品生產(chǎn)的穩(wěn)定性自主可控，不依賴于設(shè)備廠商，提高生產(chǎn)柔性;使公司在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)以及實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品穩(wěn)定量產(chǎn)方面較同行業(yè)公司更具有競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)于對(duì)賭解除的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)首輪問(wèn)詢回復(fù)：補(bǔ)充協(xié)議解除前，發(fā)行人無(wú)法控制IPO完成時(shí)間，存在不可避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)。補(bǔ)充協(xié)議生效后，贖回權(quán)條款自發(fā)行人股東大會(huì)審議通過(guò)IPO的議案之日起不附帶條件的予以終止。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《監(jiān)管規(guī)則適用指引—會(huì)計(jì)類1號(hào)》的規(guī)定。

優(yōu)迅科技回復(fù)稱，公司與投資人股東簽訂的《大連優(yōu)迅科技股份有限公司關(guān)于解除投資協(xié)議有關(guān)條款的補(bǔ)充協(xié)議》(“補(bǔ)充協(xié)議”)約定，贖回權(quán)條款及其他投資人股東特別保護(hù)條款自公司股東大會(huì)審議通過(guò)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的議案之日起解除。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)—金融工具列報(bào)》(財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的金融工具同時(shí)滿足下列條件的，符合權(quán)益工具的定義，應(yīng)當(dāng)將該金融工具分類為權(quán)益工具：(一)該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù);(二)將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具。

《監(jiān)管規(guī)則適用指引—會(huì)計(jì)類1號(hào)》規(guī)定，對(duì)于附回售條款的股權(quán)投資，投資方除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之外，還擁有一項(xiàng)回售權(quán)„„該回售條款導(dǎo)致被投資方存在無(wú)法避免向投資方交付現(xiàn)金的合同義務(wù)„„從被投資方角度看，由于被投資方存在無(wú)法避免的向投資方交付現(xiàn)金的合同義務(wù)，應(yīng)分類為金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

補(bǔ)充協(xié)議簽訂生效前，贖回權(quán)條款觸發(fā)的條件為“截至2024年3月31日公司仍未完成IPO或者以其他方式實(shí)現(xiàn)投資人股東持有股份流通”，由于公司無(wú)法控制IPO完成時(shí)間，存在不可避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)。補(bǔ)充協(xié)議簽訂生效使上述贖回權(quán)條款附加了解除條件，即“公司股東大會(huì)審議通過(guò)公司IPO的議案”。

根據(jù)公司章程的規(guī)定，審議公司IPO事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。本次發(fā)行前，公司實(shí)際控制人合計(jì)控制公司70.57%的表決權(quán)，能夠促使公司股東大會(huì)審議通過(guò)公司IPO的議案。因此，補(bǔ)充協(xié)議簽訂生效后，公司實(shí)際控制人能夠通過(guò)召集公司股東大會(huì)并審議通過(guò)公司IPO議案的方式使補(bǔ)充協(xié)議約定的贖回權(quán)解除條件成就，不附帶恢復(fù)條件的終止贖回權(quán)條款，使公司不再存在不可避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)。

基于上述，自2020年12月18日補(bǔ)充協(xié)議簽訂生效之日起，公司不再存在因上述贖回權(quán)條款導(dǎo)致的不可避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。

公司2021年第一次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)了公司IPO的議案，公司全體股東對(duì)相關(guān)議案投贊成票，不存在股東反對(duì)公司IPO議案或主張股東大會(huì)決議無(wú)效的情況，相關(guān)股東大會(huì)決議合法有效，上述贖回權(quán)條款及其他投資人股東特別保護(hù)條款均已不附帶恢復(fù)條件的予以終止。

公司全體股東已于公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日即2021年9月30日前出具確認(rèn)函，確認(rèn)投資協(xié)議中的業(yè)績(jī)承諾及股東特別保護(hù)條款已經(jīng)不可撤銷地解除并終止，且原業(yè)績(jī)承諾及股東特別保護(hù)條款項(xiàng)下的全部權(quán)利、義務(wù)安排自始無(wú)效。

綜上，公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《監(jiān)管規(guī)則適用指引—會(huì)計(jì)類1號(hào)》的規(guī)定。（陳蒙蒙）