2月22日，資本邦了解到，煙臺(tái)德邦科技股份有限公司(下稱“德邦科技”)回復(fù)科創(chuàng)板二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板二輪問詢中，上交所主要關(guān)注德邦科技主要產(chǎn)品及技術(shù)水平、經(jīng)銷模式、銷售服務(wù)商、研發(fā)費(fèi)用、關(guān)聯(lián)交易等七方面的問題。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)首輪問詢回復(fù)，(1)發(fā)行人研發(fā)課題的主要來源包括客戶驅(qū)動(dòng)、市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)、行業(yè)技術(shù)發(fā)展驅(qū)動(dòng)及政府科研專項(xiàng);(2)2018-2020年，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額合計(jì)為5,566.07萬元，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為6,078.11萬元。主要差異為公司取得作為不征稅收入的政府補(bǔ)助用于當(dāng)期購(gòu)買研發(fā)材料、購(gòu)買研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的部分，不符合加計(jì)扣除政策，未申報(bào)加計(jì)扣除，2018-2020年度涉及金額分別為314.24萬元、43.61萬元和51.19萬元。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)與政府科研專項(xiàng)有關(guān)的研發(fā)項(xiàng)目名稱、參與人員、執(zhí)行期間、投入金額、資金來源、入賬金額、形成的成果及歸屬，相關(guān)會(huì)計(jì)處理及合規(guī)性;(2)政府補(bǔ)助用于購(gòu)買研發(fā)材料、研發(fā)設(shè)備的具體內(nèi)容，與不符合加計(jì)扣除金額的匹配關(guān)系。

德邦科技回復(fù)稱，發(fā)行人已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定要求制定了研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制制度，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及審批程序等進(jìn)行了明確，同時(shí)嚴(yán)格按照項(xiàng)目設(shè)立臺(tái)賬對(duì)相關(guān)費(fèi)用開支進(jìn)行歸集核算。報(bào)告期內(nèi)，基于謹(jǐn)慎性原則考慮，發(fā)行人研發(fā)項(xiàng)目的支出在發(fā)生時(shí)均計(jì)入當(dāng)期損益，不存在研發(fā)支出資本化的情形，研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，具備合理性。

發(fā)行人收到的與科研項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助主要為綜合性政府補(bǔ)助，根據(jù)項(xiàng)目資金管理辦法、科研項(xiàng)目任務(wù)書等文件要求，該等政府科研項(xiàng)目補(bǔ)助資金通常可以用于購(gòu)買研發(fā)材料，或用于購(gòu)置研發(fā)設(shè)備，或用于補(bǔ)償前期已發(fā)生的費(fèi)用開支等。用于購(gòu)買研發(fā)材料、或用于補(bǔ)償前期已發(fā)生的費(fèi)用開支的部分屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其中，用于補(bǔ)償前期已發(fā)生的費(fèi)用開支的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益;用于購(gòu)買研發(fā)材料的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于購(gòu)置研發(fā)設(shè)備的部分，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。

綜上，發(fā)行人與政府科研專項(xiàng)有關(guān)的研發(fā)，已分項(xiàng)目根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行歸集、核算，會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，形成的研發(fā)成果主要是發(fā)明專利，所有權(quán)歸屬于發(fā)行人。

根據(jù)項(xiàng)目資金管理辦法、科研項(xiàng)目任務(wù)書等文件要求，政府科研項(xiàng)目補(bǔ)助資金通常可以用于購(gòu)買研發(fā)項(xiàng)目(課題)實(shí)施過程中所需的各種原材料、輔助材料等研發(fā)材料，或用于購(gòu)置試驗(yàn)設(shè)備、檢測(cè)設(shè)備等研發(fā)儀器設(shè)備，或用于補(bǔ)償前期已發(fā)生的費(fèi)用開支等。作為不征稅收入的政府補(bǔ)助用于購(gòu)買研發(fā)材料、研發(fā)設(shè)備以及補(bǔ)償前期已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用部分，不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要求，發(fā)行人未申報(bào)加計(jì)扣除，具體分析如下：

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅(2008)151號(hào))和《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅(2011)70號(hào))等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

而根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號(hào))的規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

因此根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)行人取得的部分政府補(bǔ)助經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以作為不征稅收入進(jìn)行納稅申報(bào)，該等作為不征稅收入的政府補(bǔ)助用于購(gòu)買研發(fā)材料計(jì)入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用的部分、用于購(gòu)置研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的部分以及用于補(bǔ)償前期已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用部分，不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要求，未申報(bào)加計(jì)扣除。

綜上，發(fā)行人作為不征稅收入的政府補(bǔ)助用于購(gòu)買研發(fā)材料、研發(fā)設(shè)備以及補(bǔ)償前期已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用部分，未申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，符合相關(guān)法規(guī)要求，具備匹配性和合理性。

關(guān)于主要產(chǎn)品及技術(shù)水平，上交所要求發(fā)行人說明：(1)就核心技術(shù)對(duì)應(yīng)代表性產(chǎn)品，性能對(duì)照產(chǎn)品的選擇標(biāo)準(zhǔn)及其合理性;各產(chǎn)品形成的銷售額及占比;若占比較低，未形成主要銷售的原因;(2)就發(fā)行人銷售收入占比較高的細(xì)分產(chǎn)品，各產(chǎn)品行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況及發(fā)行人市場(chǎng)地位，發(fā)行人產(chǎn)品與同行業(yè)可比產(chǎn)品性能比較情況;(3)就測(cè)試中產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)細(xì)分品類、驗(yàn)證/測(cè)試進(jìn)展、及供貨安排;前述產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)與可比產(chǎn)品對(duì)比情況，及其技術(shù)水平。

德邦科技回復(fù)稱，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人銷售收入占比較高的產(chǎn)品為芯片固晶導(dǎo)電膠、晶圓UV膜、板級(jí)封裝用導(dǎo)熱墊片等集成電路封裝材料，聚氨酯熱熔膠、紫外光固化膠、雙組份丙烯酸結(jié)構(gòu)膠、共型覆膜、智能模組器件用導(dǎo)熱墊片等智能終端封裝材料，光伏疊晶材料、雙組份聚氨酯結(jié)構(gòu)膠等新能源應(yīng)用材料。上述報(bào)告期內(nèi)銷售金額占比較高的產(chǎn)品均已全部包含在發(fā)行人選取的核心技術(shù)對(duì)應(yīng)代表性產(chǎn)品。

除此之外，發(fā)行人還選取報(bào)告期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)部分銷售收入且增速較快的鋰電池雙面熱熔膠帶產(chǎn)品作為高分子材料接枝改性技術(shù)的代表性產(chǎn)品。作為高分子補(bǔ)強(qiáng)材料、交聯(lián)劑分子設(shè)計(jì)及自合成技術(shù)代表性產(chǎn)品的熱成型有機(jī)硅膠產(chǎn)品，主要用于新能源汽車電機(jī)電控的密封，由于車規(guī)級(jí)產(chǎn)品可靠性要求較為嚴(yán)格，驗(yàn)證周期較長(zhǎng)，目前已通過客戶驗(yàn)證測(cè)試，報(bào)告期內(nèi)僅有零星收入實(shí)現(xiàn)，預(yù)期未來市場(chǎng)空間較大。作為球形填料復(fù)配及特種增韌技術(shù)的代表性產(chǎn)品的芯片級(jí)底部填充膠目前正在配合國(guó)內(nèi)領(lǐng)先芯片半導(dǎo)體企業(yè)進(jìn)行驗(yàn)證測(cè)試，報(bào)告期內(nèi)尚未實(shí)現(xiàn)收入，具體驗(yàn)證測(cè)試進(jìn)展請(qǐng)參見本題回復(fù)之“(三)就測(cè)試中產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)細(xì)分品類、驗(yàn)證/測(cè)試進(jìn)展、及供貨安排;前述產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)與可比產(chǎn)品對(duì)比情況，及其技術(shù)水平”的相關(guān)內(nèi)容。

發(fā)行人產(chǎn)品種類較多，報(bào)告期內(nèi)銷售收入占比較高的產(chǎn)品為芯片固晶導(dǎo)電膠、晶圓UV膜、板級(jí)封裝用導(dǎo)熱墊片等集成電路封裝材料，聚氨酯熱熔膠、紫外光固化膠、雙組份丙烯酸結(jié)構(gòu)膠、共型覆膜、智能模組器件用導(dǎo)熱墊片等智能終端封裝材料，光伏疊晶材料、雙組份聚氨酯結(jié)構(gòu)膠等新能源應(yīng)用材料。

發(fā)行人上述銷售收入占比較高的細(xì)分產(chǎn)品的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況及市場(chǎng)地位請(qǐng)見下表具體分析，相關(guān)依據(jù)請(qǐng)同時(shí)參見“6、關(guān)于信息披露”之“一、發(fā)行人說明”之“(二)全面核查申報(bào)材料及回復(fù)材料，說明相關(guān)表述的依據(jù)是否充分，若否，請(qǐng)調(diào)整表述”之“1、關(guān)于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局、產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展階段的相關(guān)表述”和“2、關(guān)于發(fā)行人行業(yè)地位的相關(guān)表述”的相關(guān)回復(fù)內(nèi)容。此外，如本題回復(fù)之“(一)就核心技術(shù)對(duì)應(yīng)代表性產(chǎn)品，性能對(duì)照產(chǎn)品的選擇標(biāo)準(zhǔn)及其合理性;各產(chǎn)品形成的銷售額及占比;若占比較低，未形成主要銷售的原因”中所述，銷售收入占比較高的相關(guān)產(chǎn)品已全部包含在核心技術(shù)對(duì)應(yīng)代表性產(chǎn)品中，發(fā)行人已在首輪問詢回復(fù)中對(duì)相關(guān)產(chǎn)品與同行業(yè)可比產(chǎn)品的性能技術(shù)指標(biāo)對(duì)比情況進(jìn)行說明。（陳蒙蒙）